경영자 능력과 감사 전 재무제표에 관한 연구

초록

[연구목적] 본 논문은 경영자의 능력이 감사 전 재무제표와 감사 후 재무제표의 차이에 어떠한영향을 주는지 살펴보는데 목적이 있다. 구체적으로 두 재무제표 사이에 총자산, 총부채, 매출액, 당기순이익 차이가 경영자 능력에 따라 차별적인지 분석한다. [연구방법] 2014년 개정된 주식회사 등의 외부감사에 관한 법률(이하 외감법)이 개정되어 상장사는 감사 전 재무제표를 사전에 의무적으로 제출하도록 되어있다. 감사 전 재무제표는 감사인의 의견이 반영되기 전 경영자의 의도와 주장이 잘 나타나있다. 본 논문은 2015년부터 2017년까지 유가증권상장 법인의 감사 전 재무제표 자료를 활용한다. [연구결과] 실증분석 결과, 감사 전 재무제표의 총자산, 총부채, 당기순이익은 경영자 능력이높을수록 감사 후 재무제표와 차이가 낮은 것으로 나타났다. 둘째, 경영자 능력이 높을수록 감사전 재무제표의 당기순이익에 대한 과소계상 경향이 증가함을 실증하였다. 마지막으로 당기순이익을 보고한 표본은 경영자의 능력이 높을수록 당기순이익 차이가 낮아지는 것으로 나타냈으나, 당기순손실 표본에서는 유의한 관계가 나타나지 않았다. 전반적으로 이러한 결과는 경영자 능력이 회계정보의 특성에 긍정적인 영향을 준다는 선행연구의 결과와 일관된다. [연구의 시사점] 본 연구는 경영자의 특성, 능력이 회계정보의 특성에 영향을 준다는 선행연구중 전체의 감사 전 재무제표 자료를 처음 활용하는 실증연구이다. 그 동안의 관련된 선행연구들이 감사인의 의견이 반영된 회계정보를 활용하여 경영자 특성의 영향을 살펴보았거나, 제한적인자료를 활용하였다면 본 연구는 표본의 범위를 확대하였다는 점에서 공헌점이 있다할 것이다.

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