표준감사시간제도 도입이 감사시간에 미치는 영향

초록

본 연구는 개정된 주식회사 등의 외부감사에 관한 법률 에 의하여 도입된 표준감사시간제도의 실효성에대한 실증적 증거를 제시하고자 한다. 구체적으로 표준감사시간제도의 도입이 총 감사투입시간과 직급별 감사투입시간에 어떤 영향을 주는지 검증하였다. 나아가 표준감사시간제도 도입 이후 감사투입시간의 변화가 감사인 유형에 따라 차이가 있는지도 검증하였다. 이를 위하여 본 연구는 2018년과 2019년의 일정요건을 충족하는2,282 기업-연도의 표본을 대상으로 분석하였다. 실증분석 결과, 첫째, 표준감사시간제도 도입 이후 감사인의 총 감사투입시간과 핵심직급(품질관리검토자, 담당이사, 등록회계사)의 감사투입시간이 증가하는 것으로 나타났다. 이러한 결과는 제도의 취지에 맞게 감사인은 감사시간을 충분히 확보하기 위해 노력하며, 나아가 감사품질 향상에도 긍정적 영향을 주는 것으로 해석된다. 둘째, 감사투입시간의 변화가 감사인 유형(Big4 여부)별로 차이가 있는지 확인한 결과 대부분의 직급에서Big4의 감사시간 증가가 Non-Big4에 비해 더 큰 것으로 나타났지만 담당이사의 경우에는 반대인 것으로나타났다. 이는 Non-Big4의 경우 수습공인회계사의 인력이 거의 없기 때문에 경력별가중치가 높은 담당이사의 감사투입시간을 늘려 표준감사시간을 맞추려하는 것으로 해석된다. 마지막으로 표준감사시간제도 도입으로 인한 감사투입시간의 증가는 단순감사시간 뿐만 아니라 직급별 감사시간 투입비중에도 영향을 주는 것으로나타났다. 이러한 결과는 제도 도입 이후 감사인은 감사시간을 충분히 확보하기 위하여 노력하고 있으며, 이는 감사품질의 향상에도 영향을 주는 것으로 해석된다. 본 연구의 공헌점은 첫째, 표준감사시간제도의 실효성을 평가한 최초의 연구라는 것이며, 둘째, 총 감사시간의 변화와 함께 직급별 감사인의 감사투입시간 및 투입비중의 변화를 분석하여, 표준감사시간제도가 도입초기에 그 취지에 따라 감사품질을 향상시키고 있는지에 대한 의미 있는 시사점을 제공하고 있다는 점이다.

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