재무제표의 비교가능성과 감사보고시차의 관계

초록

본 연구의 목적은 재무제표의 비교가능성과 감사보고시차의 관계를 실증적으로 살펴보는데 있다. 구체적으로 2017년부터 2020년까지의 국내 유가증권상장 기업을 대상으로 감사보고시차를 수집하여 실증분석 하였다. 본 연구 결과를 요약하면 다음과 같다. 실증분석 결과 De Franco et al.(2011)의 방법론으로 측정한 재무제표의 비교가능성은 감사보고시차와 음(-)의 관계를 나타냈다. 이러한 결과는 재무제표의 비교가능성이 높을수록 감사인의 피감사기업에 대한 정보획득과 정보가공이 용이함을 의미하고, 감사인이 회계처리의 오류를 발견하거나 비정상 항목을 적발하는 등의 감사절차를 효율적으로 수행할 수 있음을 나타내는 결과라 해석할 수 있다. 추가적으로 BIG4 회계법인의 경우 재무제표의 비교가능성과 감사보고시차 사이의 관계가 차별적인지 BIG4 더미변수와 재무제표의 비교가능성의 상호작용항을 활용하여 살펴보았다. 실증결과 상호작용항은 양(+)의 회귀계수로 검증되었다. 이는 BIG4 회계법인은 비교가능성이 유도하는 효율적인 감사절차를 상대적으로 완화하고 보다 높은 확신 수준을 갖고자 추가적인 노력을 투입하는 것으로 해석할 수 있다. 본 연구는 감사보고시차라는 감사절차의 결과와 재무제표의 비교가능성의 관계를 살펴본다는 점에서 기존 비교가능성의 연구를 확장할 것으로 기대한다. 또한 비교가능성이 감사인의 효율적인 감사절차 수행을 지원할 수 있는 요소이며, 비교가능성을 제고하는 회계･공시 정책이 감사인이 제한된 시간과 자원을 보다 핵심적인 위험 영역에 배분하도록 돕는 감사효율성 인프라로 작동할 수 있다는 시사점을 갖는다.

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